In box 3 betaal je belasting over een fictief rendement van 5,88% over de WOZ-waarde van je vakantiewoning. Let op: de WOZ-waarde loopt een jaar ‘achter’. Voor 2025 telt dus de waarde per 1 januari 2024. Heb je een lening afgesloten voor de aankoop? Dan mag je een fictieve rente van 2,62% aftrekken. Het belastingtarief is 36%.
Kun je aantonen dat je werkelijk rendement lager is? Dan mag je belasting betalen over dat lagere werkelijke rendement. De Wet tegenbewijsregeling box 3 schrijft voor hoe je dit ‘werkelijk rendement’ bepaalt. In het OWR-formulier (Opgaaf Werkelijk Rendement) geef je dit werkelijk rendement aan.
Gebruik je je vakantiewoning alleen privé en verhuur je niet? Dan kan de tegenbewijsregeling in 2025 nog gunstig uitpakken, doordat eigen gebruik fiscaal niet wordt belast.
Verhuur je je vakantiewoning (deels) gedurende 2025? Dan bestaat je werkelijk rendement voor dat deel uit je huurrendement plus de (ongerealiseerde) waardeverandering in de WOZ. Je huurrendement bestaat uit de ontvangen huurinkomsten minus de werkelijk betaalde rente op een eventuele lening. Registreer je huurinkomsten dus zorgvuldig.
"}},{"componentType":"cards","cards":[{"componentType":"productCard","cardType":"product","cardSize":"small","title":"Een tweede huis kopen","intro":"Wij denken mee over financieringsvormen.","image":{"transformBaseUrl":"https://assets.ing.com/transform/61939a9a-90ea-4800-b42d-424645c73c4f/Older-man-sitting-in-the-window-reading","type":"image","width":5732,"altTextNL":"\"\"","original":"https://assets.ing.com/m/42d16d5db5189c3/original/Older-man-sitting-in-the-window-reading.jpg","extension":"jpg"},"link":{"url":"/private-banking/hypotheken/tweede-huis"}}]},{"componentType":"sectionTitle","title":"Box 3 vanaf 2026: let op de aanpassingen"},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"Het fictief rendement voor de categorie ‘overige bezittingen’ stijgt in 2026 naar 6,0%. Het fictieve rentepercentage voor schulden is voorlopig 2,70%.
Vanaf 2026 wordt het eigen gebruik van de vakantiewoning onder de tegenbewijsregeling anders belast. Je werkelijke rendement bestaat dan namelijk uit de jaarlijkse (ongerealiseerde) verandering van de WOZ-waarde en de ‘economische huurwaarde’ van het eigen gebruik. De economische huurwaarde is het bedrag dat je had kunnen ontvangen bij verhuur van de vakantiewoning. Daarvoor kun je bijvoorbeeld aansluiten bij de puntenhuur. Als je die huurwaarde niet zelf kunt bepalen, wordt er naar verwachting aangesloten bij een forfait van 5,06% van de WOZ-waarde.
Als je in 2026 je vakantiewoning (deels) verhuurt geldt hetzelfde als in 2025: je huurrendement telt dan ook mee, dus registreer je huurinkomen goed.
"}},{"componentType":"sectionTitle","title":"Wat kun je verwachten vanaf 2028?"},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"De tegenbewijsregeling is een tijdelijke oplossing. Het kabinet heeft op zoek naar een toekomstbestendig box 3-stelsel op 19 mei 2025 het wetsvoorstel Wet Werkelijk Rendement ingediend bij de Tweede Kamer. Volgens het voorstel moet het nieuwe stelsel ingaan vanaf 2028. Het is niet zeker of de Tweede en de Eerste Kamer het definitief zullen goedkeuren. Het voorgestelde belastingtarief blijft 36%. Ook in dit wetsvoorstel blijft de vakantiewoning een categorie op zich.
Om het privégebruik te belasten wordt namelijk een nieuw forfait geïntroduceerd: de vastgoedbijtelling. Deze bedraagt 3,35% van de WOZ-waarde. Deze is lager dan de 5,06% uit de tegenbewijsregeling, maar de optie om de economische huurwaarde op basis van puntenhuur te onderbouwen vervalt.
Verhuur je je vakantiewoning vanaf 2028 deels [1]? Dan word je belast over het hoogste van de twee: de vastgoedbijtelling of de werkelijk ontvangen huur minus de rentekosten en onderhoudskosten. Nieuw is dat je onderhoudskosten dus ook mag aftrekken. Administreer alle facturen dus zorgvuldig.
Verkoop je je vakantiehuis? Dan reken je af over de verkoopwinst. Er hoeft niet meer te worden afgerekend over de jaarlijkse waardeontwikkeling, maar pas bij verkoop. De verkoopwinst is het verschil tussen de verkoopprijs en de ‘beginwaarde’ per 1 januari 2028 [2] verminderd met eventuele verbeterkosten. Dit kunnen bijvoorbeeld verduurzamingsinvesteringen of kosten voor een aanbouw zijn. Belangrijk dus ook om de facturen van deze investeringen te bewaren.
"}},{"componentType":"sectionTitle","title":"Wat als je een vakantiewoning in het buitenland aanhoudt?"},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"Als belastingplichtige die woont in Nederland betaal je belasting over je gehele wereldinkomen, ongeacht waar je je inkomen verdient. In de meeste belastingverdragen is echter afgesproken dat het land waar je vakantiewoning staat belasting mag heffen volgens zijn eigen regels. Nederland verleent vervolgens een vrijstelling [3]. Raadpleeg je belastingadviseur over jouw situatie.
"}},{"componentType":"sectionTitle","title":"In het kort"},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"De fiscale regels rondom vakantiewoningen veranderen de komende jaren en is deels nog onzeker. Bespreek daarom met je relatiemanager of een vakantiewoning past binnen je totale vermogensstrategie. Denk ook na over je financieringsstructuur en houd je administratie goed bij, vooral als je kosten wilt aftrekken in de tegenbewijsregeling of in het nieuwe box 3-stelsel.
"}},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"[1] Met ‘deels’ wordt bedoeld dat je je vakantiewoning voor minder dan 90% van het jaar verhuurt. Verhuur je voor 90% of meer? Dan word je belast op basis van de werkelijk ontvangen huur minus de rentekosten en onderhoudskosten.[2] De beginwaarde van de vakantiewoning wordt vastgesteld op de WOZ-waarde met peildatum 1 januari 2028. Dit wijkt dus af van de huidige praktijk, waarbij de WOZ-waarde van 1 januari van het voorgaande jaar wordt gebruikt. Heb je je vakantiewoning na 1 januari 2028 aangekocht, dan geldt die latere aankoopprijs als beginwaarde.
[3] Als Nederland géén belastingverdrag heeft met een bepaald land, dan is er geen bilaterale afspraak over wie belasting mag heffen op welk inkomen. Dit kan leiden tot dubbele belasting. Nederland heeft dan een eenzijdige regeling getroffen om toch dubbele belasting te voorkomen: het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 (Bvdb2001).
Geschreven door Stef Goossens, Expertisemanager Fiscaliteit.
"}},{"componentType":"accordion","accordionList":[{"title":"Geschreven naar de stand van zaken per 23 december 2025","richBody":{"value":"De door ING in dit artikel verstrekte informatie is geen aanbod, advies of financiële dienst en heeft uitsluitend tot doel u concreet te informeren en te voorzien van praktische tips. Wij adviseren u te allen tijde een specialist of belastingadviseur te raadplegen als het gaat om uw financiële en/of vermogens planning. Bij het samenstellen van dit artikel is de grootst mogelijke zorgvuldigheid betracht. Het kan echter voorkomen dat de informatie in onderhavig artikel onjuistheden of onvolledigheden bevat. De ING is niet aansprakelijk voor enige schade (van welke aard dan ook) die voortvloeit uit het gebruik, op welke wijze dan ook, van de aangeboden informatie. Aan de verstrekte informatie kunnen geen rechten worden ontleend. Eventueel genoemde tarieven zijn indicatief en zijn niet bindend voor de ING. Alle rechten en wijzigingen voorbehouden. Dit is een uiting van ING Bank NV, statutair gevestigd te Amsterdam.
"}}]},{"componentType":"sectionTitle","title":"Lees ook"},{"componentType":"cards","cards":[{"componentType":"articleCard","cardType":"article","cardSize":"medium","title":"Wet tegenbewijsregeling box 3","body":"Krijg je mogelijk geld terug? Lees wat de regeling inhoudt en voor jou betekent.","image":{"transformBaseUrl":"https://assets.ing.com/transform/55688c83-fd74-434a-a0a3-ece1c3ad427c/Large_Web-and-Screen-Mid-adult-businessman-looking-at-some-documents-in-an-office-Exclusive-usage-for-ING-Private-Banking","type":"image","width":1920,"original":"https://assets.ing.com/m/4fdac08a2e7dc336/original/Large_Web-and-Screen-Mid-adult-businessman-looking-at-some-documents-in-an-office-Exclusive-usage-for-ING-Private-Banking.jpg","extension":"jpg"},"date":"2025-07-09","link":{"url":"/private-banking/kennis-en-inzichten/vermogen-laten-groeien/wet-tegenbewijsregeling-box-3"}},{"componentType":"articleCard","cardType":"article","cardSize":"medium","title":"''Een hypotheek die verder kijkt dan je salaris''","body":"Lees het interview met Jan Willem Bruel, Directeur Wonen Private Banking DGA over de hypotheek voor DGA's.","image":{"transformBaseUrl":"https://assets.ing.com/transform/f2b2cdd8-0c80-4281-a243-5a2f630083f3/DGA-interview-landscape","type":"image","width":1928,"original":"https://assets.ing.com/m/1662210b87c47821/original/DGA-interview-landscape.png","extension":"png"},"date":"2025-09-15","link":{"url":"/private-banking/kennis-en-inzichten/wonen/interview-directeur-wonen-private-banking-dga"}}]},{"componentType":"linkList","componentStyle":"default","iconTitle":{"title":"Snel naar"},"textLinks":[{"url":"/private-banking/beleggen","text":"Beleggen"},{"url":"/private-banking/beleggen/vermogensbeheer","text":"Vermogensbeheer"},{"url":"/private-banking/contact","text":"Contact"}]}]},"complementaryZone":{"flexComponents":[{"componentType":"cards","cards":[{"componentType":"productCard","cardType":"product","cardSize":"small","title":"Maak een afspraak","intro":"We gaan graag in gesprek.","image":{"transformBaseUrl":"https://assets.ing.com/transform/3e538078-976f-4b74-b49c-90d7cd895df2/Web-12","type":"image","width":307,"original":"https://assets.ing.com/m/1d41bac33a10b194/original/Web-12.svg","extension":"svg"},"link":{"url":"/private-banking/contact"}},{"componentType":"productCard","cardType":"product","cardSize":"small","title":"Inloggen Mijn ING","intro":"Snel inzicht in je financiële situatie.","image":{"transformBaseUrl":"https://assets.ing.com/transform/33c4e3a2-7e3d-47a1-9c6f-1993eedcdb8c/Web-13","type":"image","width":307,"original":"https://assets.ing.com/m/5aecfb619a645cd6/original/Web-13.svg","extension":"svg"},"link":{"url":"https://mijn.ing.nl/login"}}]}]}}}