Een papieren schenking (of schenking onder schuldigerkenning) is een schenking, bijvoorbeeld van ouders aan (klein)kinderen, waarbij het bedrag niet direct wordt overgedragen, maar wordt vastgelegd als schuld van de schenker aan de begiftigde. Hierdoor ontstaat een vordering van het (klein)kind op de ouders. De vordering is pas opeisbaar bij overlijden van de schenker [1].
Met een papieren schenking kun je gebruikmaken van de jaarlijkse schenkvrijstelling en van het lagere tarief van 10% schenkbelasting. Bovendien kan een papieren schenking later erfbelasting besparen. Dit komt doordat het vermogen dan niet in één keer als erfenis wordt verkregen, waardoor het hogere tarief van 20% in de erfbelasting mogelijk wordt voorkomen. Daarnaast moet de schenker jaarlijks 6% rente betalen over de schuld aan de begiftigde. Door zowel de nominale schuld als de jaarlijks te betalen rente vermindert de toekomstige nalatenschap en is er daardoor mogelijk minder erfbelasting verschuldigd.
Een papieren schenking verlaagt de fiscale nalatenschap alleen als:
Deze manier van vermogensoverdracht komt vooral voor bij vermogende particulieren met (deels) niet-liquide vermogen, zoals bijvoorbeeld vastgoed of ondernemingsvermogen.
"}},{"componentType":"sectionTitle","title":"Wat wil het kabinet veranderen?"},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"De staatssecretaris heeft aangekondigd dat de uitgangspunten voor de fiscale waardering van papieren schenkingen gemoderniseerd moeten worden. Daarbij wordt gekeken naar de actuele rente- en levensverwachtingen, omdat de huidige rekenrente van 6% al sinds 1980 niet meer is aangepast. De staatssecretaris koerst af op inwerkingtreding per 1 januari 2028 [3]. De bedoeling is dat de rekenrente in 2028 wordt verlaagd van 6% naar 3% [4]. Daardoor neemt het voordeel voor de schenk- en erfbelasting af.
Ook worden in de Voorjaarsnota twee maatregelen voorgesteld. De eerste is het aanpassen van de rekenrente, zoals eerder beschreven. Bovendien wordt voorgesteld om bij overlijden van de schenker, de (nog openstaande) schuld volledig mee te tellen voor de erfbelasting. Met andere woorden: de papieren schuld wordt dan voor de fiscale nalatenschap genegeerd. Wel kan de eerder betaalde schenkbelasting worden verrekend.
Dezelfde werking wordt voorgesteld als de schenker bij leven de openstaande schuld aflost. De aflossing wordt dan gezien als een nieuwe schenking ineens, waarover mogelijk schenkbelasting moet worden betaald volgens de op dat moment geldende tarieven.
"}},{"componentType":"sectionTitle","title":"Waarom neemt het fiscale voordeel af als de rente wordt aangepast?"},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"De te betalen rente van 6% zorgt voor een (voor de schenk- en erfbelasting) onbelaste vermogensoverdracht. Dit voordeel wordt door een mogelijke verlaging van de rekenrente van 6% naar 3% dus lager.
De aanvullend voorgestelde maatregel in de Voorjaarsnota neemt het mogelijke progressievoordeel in de schenk- en erfbelasting weg. Met papieren schenkingen kan er een gespreide vermogensoverdracht plaatsvinden waarbij er bijvoorbeeld jaarlijks gebruik wordt gemaakt van de schenkvrijstellingen en/of de eerste tariefschijf. Dit is fiscaal mogelijk voordeliger dan afrekenen over één grote erfenis, zoals wordt voorgesteld.
"}},{"componentType":"sectionTitle","title":"Wat betekent dit voor jou?"},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"De aangekondigde (mogelijke) wijzigingen kunnen ervoor zorgen dat de papieren schenking in de toekomst minder aantrekkelijk wordt of zelfs helemaal geen voordeel meer biedt. De staatssecretaris noemt het wenselijk om overgangsrecht in te voeren voor bestaande gevallen, maar hierbij wordt de papieren schenking niet expliciet genoemd [5]. Ook in de voorjaarsnota wordt niet gesproken over overgangsrecht.
In het licht van deze ontwikkelingen kan het verstandig zijn om in actie te komen. Onderzoek bijvoorbeeld of reeds gedane papieren schenkingen of een andere vorm van schenking (nog) binnen jouw situatie passen na de mogelijke invoering van deze nieuwe regels. Bespreek dit tijdig met je fiscalist of notaris, zodat je een weloverwogen keuze kunt maken.
"}},{"accordionList":[{"richBody":{"value":"De door ING in dit artikel verstrekte informatie is geen aanbod, advies of financiële dienst en heeft uitsluitend tot doel u concreet te informeren en te voorzien van praktische tips. Wij adviseren u te allen tijde een specialist te raadplegen als het gaat om uw financiële en/of vermogens planning. Bij het samenstellen van dit artikel is de grootst mogelijke zorgvuldigheid betracht. Het kan echter voorkomen dat de informatie in onderhavig artikel onjuistheden of onvolledigheden bevat. De ING is niet aansprakelijk voor enige schade (van welke aard dan ook) die voortvloeit uit het gebruik, op welke wijze dan ook, van de aangeboden informatie. Aan de verstrekte informatie kunnen geen rechten worden ontleend. Eventueel genoemde tarieven zijn indicatief en zijn niet bindend voor de ING. Alle rechten en wijzigingen voorbehouden. Dit is een uiting van ING Bank NV, statutair gevestigd te Amsterdam.
"},"title":"Geschreven naar de stand van zaken per 30 maart 2026"}],"componentType":"accordion"},{"accordionList":[{"richBody":{"value":"[1] De schenker (lener) heeft wel de mogelijkheid om bij leven de schuld geheel of gedeeltelijk af te lossen. Dat vormt dan enkel en alleen een aflossing van een schuld. Het is geen nieuwe schenking
[2] Een fout in de vorm, zoals het ontbreken van notariële bekrachtiging, kan later nog worden hersteld. Als er vroeger een onderhandse akte is gemaakt, kan deze alsnog in een notariële akte worden vastgelegd. Daarna telt het mee als schuld bij het berekenen van de nalatenschap.
[3] Hiervoor dient een wetsvoorstel nog te worden opgesteld en goedgekeurd door zowel de Tweede als Eerste Kamer.
[4] De gemoderniseerde rekenrente per 1 januari 2028 wordt op basis van de huidige renteverwachtingen geraamd op 3%. Dit percentage is gebaseerd op CPB-ramingen voor de lange rente in het eurogebied.
[5] Wel wordt er expliciet overgangsrecht benoemd voor de rekenrente over onderbedelingsvorderingen/overbedelingsschulden. De bestaande rekenrente blijft dan gelden indien het eerste overlijden heeft plaatsgevonden voordat het 6%-percentage is aangepast.
"},"title":"Voetnoten"}],"componentType":"accordion"},{"componentType":"sectionTitle","title":"Lees ook"},{"cards":[{"body":"Lees waarom een woning schenken in 2026 een fiscaal voordeel kan opleveren.","cardSize":"medium","cardType":"article","componentType":"articleCard","date":"2026-03-03","image":{"extension":"jpg","original":"https://assets.ing.com/m/4da95090526e646c/original/Private-Banking-A-happy-senior-man-playfully-hugs-and-rubs-a-man-his-head-on-the-beach.jpg","transformBaseUrl":"https://assets.ing.com/transform/8eb5d362-1b16-40e7-84fb-0f039c870414/Private-Banking-A-happy-senior-man-playfully-hugs-and-rubs-a-man-his-head-on-the-beach","type":"image","width":3960},"link":{"url":"/private-banking/kennis-en-inzichten/vermogensplanning/woning-schenken-kind"},"title":"Woning schenken aan je kind?"},{"body":"Als het aan de Tweede Kamer ligt, betaal je vanaf 2028 belasting over werkelijk rendement. Lees meer.","cardSize":"medium","cardType":"article","componentType":"articleCard","date":"2026-02-19","image":{"extension":"png","original":"https://assets.ing.com/m/4a3a415b93557f60/original/Man-looking-screen-desk-glasses.png","transformBaseUrl":"https://assets.ing.com/transform/597c4ea5-32c8-4ee4-a57f-7482e72a41c5/Man-looking-screen-desk-glasses","type":"image","width":814},"link":{"url":"/private-banking/kennis-en-inzichten/vermogensplanning/wetsvoorstel-werkelijk-rendement-belasting-2028"},"title":"Wetsvoorstel: belasting over écht rendement in 2028?"}],"componentType":"cards"},{"componentStyle":"default","componentType":"linkList","iconTitle":{"title":"Meer over"},"textLinks":[{"text":"Beleggen","url":"/private-banking/beleggen"},{"text":"Vermogensplanning","url":"/private-banking/vermogensplanning"},{"text":"Onze aanpak","url":"/private-banking/onze-aanpak"},{"text":"Private Markets","url":"/private-banking/beleggen/private-markets"}]}]},"hasMacro":false,"id":"34873ba6-d9e0-4e44-a78e-5adf34afc032","localeString":"nl-NL","mainHeaderZone":{"authorInfo":{"authorName":"Stef Goossens","image":{"extension":"png","original":"https://assets.ing.com/asset/d703fd55-c1fd-45e9-ade8-79af9bc411cb/Stef-Goossens.png","transformBaseUrl":"https://assets.ing.com/transform/d703fd55-c1fd-45e9-ade8-79af9bc411cb/Stef-Goossens","type":"image","width":6600},"jobTitle":"Expertisemanager Fiscaliteit"},"backLink":{"textLink":{"text":"Vermogen plannen","url":"/private-banking/kennis-en-inzichten/vermogensplanning"}},"componentType":"editorialHeader","coreHeader":{"body":"Op 27 maart is in de Voorjaarsnota aangekondigd dat het kabinet maatregelen onderzoekt om papieren schenkingen minder aantrekkelijk te maken. Eerder al had de staatssecretaris van Financiën op 12 januari 2026 in een kamerbrief aangekondigd dat de ambtenaren van het Ministerie van Financiën werken aan een modernisering van (o.a.) de rekenrentes in de schenk- en erfbelasting. Een belangrijk onderdeel daarvan is de manier waarop papieren schenkingen fiscaal worden behandeld.","headerImage":{"extension":"jpg","original":"https://assets.ing.com/asset/60c3c7fe-06ea-4ec0-ab69-ea97284a4962/Large_Web-and-Screen-Siblings-play-on-phone-in-back-seats-of-car.jpg","transformBaseUrl":"https://assets.ing.com/transform/60c3c7fe-06ea-4ec0-ab69-ea97284a4962/Large_Web-and-Screen-Siblings-play-on-phone-in-back-seats-of-car","type":"image","width":1920},"title":"Papieren schenking: ontwikkelingen en wat dit voor jou kan betekenen"},"date":"2026-04-01","readingTime":3},"publishDate":"2026-04-02T11:19:35.700+02:00"}}